2021年8月26日に国家税務総局の公式サイトが「税案通報」欄を開設して以来、多くの典型的な事例が公表されている。私たちは総局が2022年1月から現在までに発表した典型的な事例の中から、本年度の税務調査の重点業種と対象を大まかに予審することができる。

一、石化業界

事例：遼寧省税務局査察局は法律に基づいて一部企業の製品油消費税脱税事件を調査、処理する

2022年01月19日

2021年初め、遼寧省税務局の調査局は関連情報と反映及び税収ビッグデータの分析に基づいて、遼寧省盤錦市の一部の企業が領収書を偽造して製品油消費税を盗んだ疑いがある額が大きいことを発見した。その後、国家税務総局、遼寧省人民政府の指導監督下で、遼寧省税務局査察局は関係部門と共同で深い調査を行った。

調べによると、盤錦北方アスファルト燃料有限公司、遼寧宝来生物エネルギー有限公司、盤錦浩業化学工業有限公司は生産設備名の改竄などの方式を援護とし、付加価値税専用領収書を虚構する手段とし、課税製品油を非課税化学工業品と命名して販売するなどの方式を通じて、製品油消費税を盗んだ。遼寧省税務局査察局は法に基づいて事件に関与した企業を調査・処分し、それは規定の期限内に税金、延滞金、罰金を完納できなかった。関係者は増値税専用領収書を偽造した罪と税金納付逃れの罪を構成している疑いがあり、法に基づいて司法機関に移送された。公安機関はすでに関連企業の実際の支配者と関連犯罪容疑者を逮捕し、強制措置を取っており、検察は法に基づいて起訴を審査している。関係部門は規律違反や違法、職務怠慢、責任喪失の疑いのある政府部門の公職者を法に基づいて厳粛に処理し、犯罪の疑いのある司法機関に移送した。

事件の調査・処分の過程で、関係部門と地方政府は一貫して違法犯罪分子の厳しく取り締まりと企業の正常な生産経営の維持を区別することを堅持し、積極的に一連の有効な措置をとり、企業の生産経営の安定を確保した。現在、係争中の企業の従業員の隊列は安定しており、生産運行は安定している。

遼寧省税務局の関係責任者は、「次は法律に基づいて各種脱税行為を断固として厳格に調査、処分し、国家税法の権威を断固として守り、社会の公平と正義を促進し、良好な税収ビジネス環境を持続的に構築し、関連企業と業界の長期的な規範的で健全な発展を促進する」と述べた。

コメント：2018年の金税3期に完成品油モジュールをラインアップして以来、完成品油の変票による消費税逃れの違法行為はより識別されやすく、これにより完成品油の加工生産、輸送、販売、および原油の販売、輸送の複数の段階に及ぶ税務問題はすべて税務調査の重点となっている。石油化学業界の変票が空振りして消費税を盗んだ事件は、金額が特大で、取引チェーンが長く、地域にまたがる広さなどの特徴を示している。総局が本年度に発表した最初の税金関連事件は石化業界を指しており、石化業界が依然として本年度の重点調査業界であることを説明するのに十分である。

二、税金関連仲介サービス業界

実例1：新疆ウルムチ市税務部門は法に基づいて税金関連違法事件を仲介した（下へスライドして見る）

2022年01月26日

新疆ウイグル自治区ウルムチ市の税務部門はこのほど、領収書を偽造して発行した事件を調査・処分する過程で、ウルムチ根多財務諮問有限会社の法定代表者であるYan慧平氏と数人の独立した税金関連サービス員が犯罪グループの付加価値税の発行を支援し、不法な利益をむだにしていることを発見し、法に基づいて税務調査を行った。

調査によると、Yan慧平氏と数名の独立した税金関連サービスに従事する従業員は虚開グループと結託し、税務代理を援護として、虚殻会社を虚偽登録し、実名認証、変更登録、受領領収書、代理記帳を違反して処理し、疫病予防・抑制税収優遇政策を違法に流用し、対外に虚開領収書を発行し、虚開領収書は1.7万部、価格税の合計金額は15億9400万元であった。
現在、ウルムチ市シャイバック区人民法院は法に基づいて18人の被告人に付加価値税の領収書を偽造した罪でそれぞれ8ヶ月から15年の懲役を言い渡し、すべての違法所得を没収し、相応の罰金を科した。その中で、Yan慧平は懲役1年6ヶ月、その他の税金関連サービス員はそれぞれ懲役8ヶ月から7年の判決を受けた。

ウルムチ市税務局の関係責任者は次のステップで、税務部門は関係部門との協力をさらに強化し、常態化した正確な「偽企業」「偽輸出」「偽申告」に打撃を与えた上で、不法分子が税収優遇を受け、税金を盗むのを助ける税金関連の「黒仲介」に厳しく打撃を与えると述べた。同時に、日常的な監督管理に力を入れ、税金関連仲介機構への誘導と管理を強化し、税金関連専門サービスをさらに規範化し、正常な税収秩序を確実に維持する。

ケース2：広西河池市税務部門は法に基づいて税金関連違法事件を仲介した（下にスライドして見る）

2022年01月26日

広西チワン族自治区河池市税警はこのほど、増値税領収書を偽造した犯罪グループを共同で調査・処分したところ、広西南丹県柳吉会計サービス有限公司と江西省南城県明華会計サービス有限公司の2つの仲介機関と南丹県の記帳代行者の張利君が、犯罪グループが増値税領収書を偽造して発行するのを助け、不法な利益をむさぼっていることを発見した。
調べによると、2020年から2021年までの間、2つの仲介機関と張利君は代理した25軒の自営業者が実際の業務が発生していない場合、犯罪グループが付加価値税の領収書18712件を受け取り、水増しし、価格税の合計金額18億8000万元を受け取り、その中から不法に牟利した。

現在、南丹県人民法院は法に基づいて、虚偽の犯罪グループのメンバー及び仲介機構と個人に対して付加価値税専用領収書を虚偽で発行した罪で1年から14年の懲役を言い渡し、すべての違法所得を没収し、相応の罰金を科した。このうち、広西省南丹県柳吉会計サービス有限会社の法定代表者である陳柳吉、江西省南城県明華会計サービス有限会社の法定代表者である鐘耀明及び主要スタッフである徐洪燕、広西省南丹県の記帳代行者である張利君の4人は付加価値税専用領収書の虚偽開梱罪で1年から3年の懲役に処せられた。
河池市税務局の関係責任者によると、関連仲介機関は犯罪グループが領収書を偽造したり、税金を盗んだりするのを助け、経済税収秩序を深刻に乱し、国の税収安全に危害を及ぼしている。次に、税務部門は関係部門と連携して、虚開税詐欺の違法犯罪行為を厳しく取り締まる高圧的な態勢を維持し続けるとともに、虚開税詐欺、税金泥棒を支援する仲介機構と人員に対して連動検査を行い、同時に法に基づいて厳粛に処理し、法治公平な税収環境を構築する。

コメント：4月24日、国家税務総局、国家インターネット情報弁公室、国家市場監督管理総局は『租税関連仲介サービス行為の規範化による租税関連仲介業界の健全な発展の促進について』の通知を発表した。通知は明確で、税金関連仲介サービス行為をさらに規範化し、税金関連仲介が規則に違反して税収計画サービスを提供し、納税者の税金逃れを支援し、また各種の自メディア、インターネットプラットフォームで違法な情報を発表して業務を誘致し、税収政策を歪曲して解読し、正常な税収秩序を乱すなどの問題の解決に力を入れる。また、総局の公式サイトが通報した税関連仲介違法事件と結びつけてみると、税関連仲介サービス業界はすでに今年度の調査の重点業界となっている。

三、インターネット中継、娯楽業界

ケース：広東省広州市税務部門は法に基づいてネットキャスター平栄の脱税事件を処理（下にスライドして見る）

2022年02月22日

広東省広州市の税務部門はこのほど、税収ビッグデータの分析を通じて、ネットキャスターの平栄（ハンドルネーム：ロバ姉さんの平栄）氏が税金を盗んだ疑いがあることを発見し、法に基づいて全面的に深い税務検査を行った。

調査によると、平氏は2019年から2020年までの間、隠匿生中継による持ち込み手数料収入を通じて個人所得税1926万05万元を脱税し、法に基づいて他の生産経営収入を申告せずに関連税金1450万72万元を過払いした。

税務検査の過程で、平栄は積極的に検査に協力し、積極的に税金を追納することができる。上記の状況を総合的に考慮して、広州市税務局査察局は『中華人民共和国個人所得税法』『中華人民共和国税収徴収管理法』『中華人民共和国行政処罰法』などの関連法律法規の規定に基づき、『広東省税務システム税務行政処罰裁量基準』に基づき、平栄に対して税金を追納し、延滞金を加算して0.6倍の罰金を科し、合計6200.3万元となった。広州市税務局査察局はこのほど、法に基づいて平栄に税務行政処理処罰決定書を送付した。

広州市税務局の関係責任者は、税務部門は税収ビッグデータの分析運用を引き続き強化し、ネット中継業界の税収監督管理措置を的確に整備し、税金関連違法行為を厳しく取り締まり、業界の発展における規範化、規範化における発展を促進すると述べた。

コメント：3月30日、国家インターネット情報弁公室、国家税務総局、国家市場監督管理総局は共同で「インターネット中継営利行為のさらなる規範化による業界の健全な発展の促進に関する意見」を印刷、配布した。税収徴収管理を強化するために、この意見はまた、インターネット中継プラットフォーム、インターネット中継サービス機構は法に基づいて個人所得税の源泉徴収代行義務を履行しなければならず、個人所得税の源泉徴収代行義務を転嫁したり回避したりしてはならず、インターネット中継配信者の税金逃れの実施を計画したり、支援したりしてはならない。インターネット中継配信者が開設する企業や個人のスタジオは、国の関連規定に従って帳簿を設置しなければならない。政策の発表や監査の力から見ても、今年はインターネット中継業界の税務に厳しい監督管理が行われた年だった。同時に、今年初めに明らかになったスターの税金関連事件を見ると、娯楽業界は依然として重点調査業界である。

四、常態化の打撃対象：むだに輸出税還付金をだまし取る

例1：江西九江市税務部門は法に基づいて輸出税還付金をだまし取った事件を調査・処分した（下にスライドして見る）

2022年01月26日

最近、江西省九江市の税務部門は公安部門と共同で法に基づいて税金詐欺事件を捜査・処分し、容疑者23人を逮捕し、犯罪拠点16カ所を破壊した。
調べによりますと、この犯罪グループは複数の企業を登録し、廃棄された中古設備を購入して虚偽生産の虚像を作り、領収書の虚構、低価値高報、契約書の偽造、外貨売買などの方法で輸出還付金をだまし取り、付加価値税専用領収書33230部を虚構し、価格税の合計金額51.41億元、輸出還付金1.31億元をだまし取ったということです。この事件は検察が法に基づいて公訴した。

江西省九江市税務局の関係責任者は、次のステップでは、税務部門は税収ビッグデータを十分に運用し、虚構による税金詐欺などの違法犯罪行為の処罰に従事した後の打撃から事前のことへの正確な防犯への転換を推進すると述べた。同時に、税務、公安、検察、税関、人民銀行、外国為替管理の6部門が共同で税金関連違法犯罪行為を取り締まる仕事のメカニズムに依拠し、虚開税詐欺などの税金関連違法犯罪行為を取り締まる高圧的な態勢を維持し続け、「偽企業」「偽輸出」「偽申告」などの違法犯罪行為を正確かつ効果的に取り締まっている。

ケース2：深セン市税務部門は法に基づいて調査・処分し、一緒に虚開して輸出還付金をだまし取る（下にスライドして見る）

2022年01月26日

最近、深セン市税務部門は税収ビッグデータの分析を通じて、一部の企業の輸出商品に異常な状況があることを発見し、迅速に深セン市公安部門と共同特別事件グループを設立し、法に基づいて深く調査を展開した。2021年8月、税警は特別捜査チームと連携してネット収集行動を展開し、「LEDライト」などの商品の虚開、「配単」、税金詐欺などの犯罪グループ5人を打ち落とし、容疑者32人を逮捕することに成功した。

調べによると、税金詐欺グループは虚構の付加価値税専用領収書を取得した後、「配単」会社と結託して通関書類を取得して輸出還付金をだまし取り、税金詐欺企業7社に関連し、輸出還付金4478万元をだまし取った。現在、事件は検察に引き渡して起訴を審査している。

深セン市税務局の関係責任者によると、税務部門は6部門の常態化に基づいて「偽企業」「偽輸出」「偽申告」などの税金関連違法犯罪行為を取り締まり、ゼロ容認の態度で税収違法犯罪行為に「頭を出したら殴る」ことを堅持し、国家税収の安全を保障し、経済税収秩序を維持し、税収ビジネス環境を最適化する。

事例3：福建省泉州市税務部門は法に基づいて増値税専用領収書を水増しして輸出税還付をだまし取った事件を調査・処分（下にスライドして見る）

2022年03月15日

最近、福建省泉州市の税務部門は公安、人民銀行、外貨管理部門と税収ビッグデータと異常外貨受取データの総合分析を運用し、共同で付加価値税専用領収書を水増しして輸出還付金をだまし取る事件を解決し、上流の開票企業70社余り、対外貿易輸出企業22社、容疑者36人を逮捕した。

4部門は部門の協力を通じて、チェーン全体の情報に対して分析・研究・判断を展開し、精確な打撃を実施した。調べによると、王家楽ら5人をはじめとする犯罪グループは実際に制御されている対外貿易会社、上流の空殻生産企業を利用して、輸出貿易業務を架空にし、国家の輸出還付金をだまし取り、付加価値税専用領収書6800余部を架空に発行し、価格税の合計金額は7.24億元で、輸出還付金8300余万元をだまし取った。近日中に、事件は検察に移管されて起訴を審査する。

泉州市税務局の関係責任者は、次のステップでは、6つの部門が連携して税金関連違法行為を取り締まる仕組みの役割の発揮に力を入れ、常態的に効率的に「偽企業」「偽輸出」「偽申告」を取り締まり、特にグループ化、暴力的に領収書を偽造し、税金還付をだまし取るなどの深刻な税金関連違法行為に対して厳正な調査と厳正な処理を堅持し、良好な税収秩序を確実に維持すると述べた。

コメント：2021年10月28日、国家税務総局、公安部、最高人民検察院、税関総署、中国人民銀行、国家外貨管理局は共同で北京で全国の「偽企業」「偽輸出」「偽申告」に対する領収書の偽造、税金還付金の詐取及び税金優遇違法犯罪特別行動総括及び常態化打撃工作配置会議を開催した。その中で、「常態化」は、虚構事件が2022年にも税務調査の重点であることを説明するのに十分である。

五、厳しく対象を打撃する：残存税金還付行為をだまし取る

ケース1：河北省の生産企業による留保税還付金詐取事件（下にスライドして見る）

税務総局北京特派弁公室は河北省承徳市の税務調査部門を組織し、税収ビッグデータに基づいて選別した疑いのある手がかりをつかみ、公安部門と連携してある生産企業が虚構発票を取得して項目税額を虚構増進し、留抵当還付金をだまし取った疑いがある事件を調査、処分した。調べによると、この企業は虚偽の領収書29件を取得し、留保税還付金19.31万元をだまし取った。現在、税務部門はすでにこの事件を公安機関に移送して立件・捜査し、法に基づいて重い処罰と関係者の刑事責任を追及する。

ケース2：広東省で仲介サービス企業が税金還付金をだまし取った事件を調査・処分（下にスライドして見る）

広東省珠海市税務調査部門は通報の手がかりの分析により、ある仲介サービス企業が虚開発票を取得して税額を水増しし、留保還付金4万1000元をだまし取った疑いがあり、対外虚開発票の疑いがあることが分かった。公安部門と共同で調査した結果、この企業は架空の領収書を受け取って税金還付金をだまし取る犯罪グループを実際に制御している企業の1つであることが確定した。現在、税務部門はすでにこの事件を公安機関に移送して立件・捜査し、法に基づいて重い処罰と関係者の刑事責任を追及する。

ケース3：江西省の鉱山会社が税金還付と脱税をだまし取った事件を調査・処分（下へスライド）

江西省カン州市の税務調査部門はビッグデータの分析に基づいて、大余県福建シンタングステン業有限会社が付加価値税をだまし取って税金還付と脱税事件を調査、処分した。調査によると、当該企業は個人の入金を通じて隠し販売収入818万15万元を申告せず、また登録空洞小規模納税者企業を通じて規則に違反して低税率を享受したり、免除優遇移転販売収入1337万3千元を享受したりして、合計365万04万元脱税し、留置税還付78万64万元をだまし取った。税務調査部門は法に基づいて企業が税金を盗んだ計365万4000元を追徴し、「中華人民共和国行政処罰法」「中華人民共和国税収徴収管理法」の関連規定に基づいて、罰金の1倍、延滞金の加算を行う予定である、企業がだまし取った留保還付金78.64万元を追徴し、「中華人民共和国行政処罰法」「中華人民共和国税収徴収管理法」の関連規定に基づき、2倍の罰金を科す予定だ。

事例4：遼寧省税務局査察局は法に基づいて一部企業の製品油消費税脱税事件を調査・処分（下にスライドして見る）

チベット・ラサ市税務調査部門は自治区局の税収ビッグデータ分析の手がかりに基づいて、チベット鴻俐タイヤ商業貿易有限公司が付加価値税をだまし取って税金還付を受けた事件を調査・処分した。調査によると、当該企業は個人が販売金を受け取って会社の販売収入を隠匿し、虚偽申告を行うなどの手段を通じて、売上税額を減少させ、控除還付金30.5万元をだまし取った。税務調査部門は法に基づいて当該企業がだまし取った留保控除税金を追納し、そして『中華人民共和国行政処罰法』『中華人民共和国税収徴収管理法』の関連規定に基づいて、1倍の罰金を科す予定である。

事例5：遼寧省で交通運輸企業による留置税還付金詐取事件を調査・処分

遼寧省遼陽市税務調査部門は上級リスクプッシュ手がかりに基づいて、遼陽市双合貨物輸送有限会社が付加価値税をだまし取って税金還付を受けた事件を調査、処分した。調べによると、当該企業は個人銀行カードを利用して運賃を徴収して会社の営業収入を隠し、虚偽申告を行うなどの手段を通じて、売上税額を減少させ、留保還付税10.81万元をだまし取った。税務調査部門は法に基づいて当該企業がだまし取った留保控除税金を追納し、そして『中華人民共和国行政処罰法』『中華人民共和国税収徴収管理法』の関連規定に基づいて、1倍の罰金を科す予定である。

コメント：2022年の「政府活動報告」では、今年の留保税額に対して大規模な還付が実施され、年間約1兆5000億元の留保税還付が予定されている。その後、国務院常務会議は政策の配置をさらに明確にし、財税部門は一連の実施細則を発表した。最新の統計によると、4月1日から半月にわたって実施され、すでに4202億元が税金の「落袋」52.7万世帯の納税者の口座に残っている。国は税金還付の方法で企業資金の回収圧力を緩和すると同時に、税金還付の詐欺に対する打撃力を強化し、税源の不法な流出を避けることができる。

まとめ

2022年1月から総局が暴露した典型的な事件を見ると、本年度の税務重点調査分野は依然として石化業界などの大口貿易類業界、税金関連仲介サービス業界、インターネット中継業界、娯楽業界である。重点打撃対象は付加価値税専用領収書の虚偽開帳事件、税金詐欺事件、留払還付金のだまし取り事件などである。税務ビッグデータの応用に伴い、各業界分野の税務違法行為は識別されやすく、企業は税務コンプライアンスを重視し、リスク防止をしっかりと行うべきである。