自2021年8月26日国家税务总局官网开通“税案通报”栏目以来，已公布多起典型案例。我们从总局2022年1月至今公布的典型案例中，可以大致预判本年度税务稽查的重点行业和对象。

一、石化行业

案例：辽宁省税务局稽查局依法对部分企业偷逃成品油消费税案件进行查处

2022年01月19日

2021年初，辽宁省税务局稽查局根据有关信息和反映以及税收大数据分析发现，辽宁省盘锦市部分企业存在数额巨大的涉嫌虚开发票偷逃成品油消费税问题。随后，在国家税务总局、辽宁省人民政府的指导督办下，辽宁省税务局稽查局会同有关部门开展深入调查。

经查，盘锦北方沥青燃料有限公司、辽宁宝来生物能源有限公司、盘锦浩业化工有限公司以篡改生产设备名称等方式为掩护，以虚开增值税专用发票为手段，通过将应税成品油变名为非应税化工品销售等方式，偷逃成品油消费税。辽宁省税务局稽查局依法对涉案企业进行查处，其在规定期限内未能缴清税款、滞纳金和罚款，相关人员涉嫌构成虚开增值税专用发票罪和逃避缴纳税款罪，已依法移送司法机关。公安机关已对涉案企业实际控制人及相关犯罪嫌疑人抓捕归案并采取强制措施，检察机关正依法审查起诉。有关部门依纪依规依法对涉嫌违纪违法、失职失责的政府部门公职人员进行了严肃处理，对涉嫌犯罪的移送司法机关。

在案件查处过程中，有关部门和地方政府始终坚持把严厉打击违法犯罪分子与维持企业正常生产经营区分开来，积极采取系列有效措施，确保企业生产经营稳定。目前，涉案企业职工队伍稳定，生产运行平稳。

辽宁省税务局有关负责人表示，下一步将坚决依法严查严处各种偷逃税行为，坚决维护国家税法权威，促进社会公平正义，持续营造良好税收营商环境，促进相关企业和行业长期规范健康发展。

点评：从2018年金税三期上线成品油模块以来，成品油变票偷逃消费税的违法行为更易被识别，由此延伸到成品油加工生产、运输、销售，以及原油销售、运输多个环节的税务问题均成为税务稽查的重点。石化行业变票虚开偷逃消费税的案件呈现出金额特大、交易链条长、跨区域广等特点。总局本年度公布的第一个涉税案件指向石化行业，足以说明石化行业依旧是本年度的重点稽查行业。

二、涉税中介服务行业

案例一：新疆乌鲁木齐市税务部门依法查处一起中介涉税违法案件（向下滑动查看）

2022年01月26日

近期，新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市税务部门在查处一起虚开发票案件过程中发现，乌鲁木齐根多多财务咨询有限公司法定代表人闫慧平及数名独立从事涉税服务人员帮助犯罪团伙虚开增值税发票，牟取非法利益，遂依法对其进行税务稽查。

经查，闫慧平及数名独立从事涉税服务人员与虚开团伙相勾结，以税务代理为掩护，虚假注册空壳公司，违规办理实名认证、变更登记、领用发票、代理记账，违法套用疫情防控税收优惠政策并对外虚开发票，虚开发票1.7万份，价税合计金额15.94亿元。

目前，乌鲁木齐市沙依巴克区人民法院已依法对18名被告人以虚开增值税发票罪分别判处8个月至15年不等有期徒刑，没收全部违法所得并处以相应罚金。其中，闫慧平被判处有期徒刑一年零六个月，其他涉税服务人员分别被判处有期徒刑8个月至7年不等。

乌鲁木齐市税务局有关负责人表示，下一步，税务部门将进一步加强与有关部门的协作配合，在常态化精准打击“假企业”“假出口”“假申报”的基础上，严厉打击帮助不法分子套取税收优惠、偷逃税款的涉税“黑中介”。同时，加大日常监管力度，强化对涉税中介机构的引导和管理，进一步规范涉税专业服务，切实维护正常税收秩序。

案例二：广西河池市税务部门依法查处一起中介涉税违法案件（向下滑动查看）

2022年01月26日

近期，广西壮族自治区河池市税警在联合查处虚开增值税发票犯罪团伙时发现，广西南丹县柳吉会计服务有限公司和江西省南城县明华会计服务有限公司两家中介机构及南丹县代理记账人员张利君，为犯罪团伙虚开增值税发票提供帮助，牟取非法利益。

经查，2020年至2021年期间，两家中介机构及张利君在所代理的25户个体工商户没有任何实际业务发生的情况下，帮助犯罪团伙领用、虚开增值税发票18712份，价税合计金额18.08亿元，并从中非法牟利。

目前，南丹县人民法院已依法对虚开犯罪团伙成员及中介机构和个人以虚开增值税专用发票罪判处1年至14年不等有期徒刑，没收全部违法所得并处以相应罚金。其中，广西南丹县柳吉会计服务有限公司法定代表人陈柳吉、江西省南城县明华会计服务有限公司法定代表人钟耀明及主要工作人员徐洪燕和广西南丹县代理记账人员张利君等四人因犯虚开增值税专用发票罪被判处1年至3年不等有期徒刑。

河池市税务局有关负责人表示，有关中介机构帮助犯罪团伙虚开发票、偷逃税款，严重扰乱经济税收秩序，危害国家税收安全。下一步，税务部门将联合有关部门，持续保持严厉打击虚开骗税违法犯罪行为的高压态势，同时对帮助虚开骗税、偷逃税款的中介机构和人员进行联动检查，一并依法严肃处理，营造法治公平的税收环境。

点评：4月24日，国家税务总局、国家互联网信息办公室、国家市场监督管理总局发布《关于规范涉税中介服务行为促进涉税中介行业健康发展》的通知。通知明确，进一步规范涉税中介服务行为，着力解决涉税中介违规提供税收策划服务、帮助纳税人逃避税，以及在各类自媒体、互联网平台发布违法违规信息招揽业务、歪曲解读税收政策、扰乱正常税收秩序等问题。再结合总局官网通报的涉税中介违法案件来看，涉税中介服务行业已然成为本年度稽查的重点行业。

三、网络直播、文娱行业

案例：广东省广州市税务部门依法对网络主播平荣偷逃税案件进行处理（向下滑动查看）

2022年02月22日

近期，广东省广州市税务部门通过税收大数据分析，发现网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）涉嫌偷逃税款，对其依法开展了全面深入的税务检查。

经查，平在2019年至2020年期间，通过隐匿直播带货佣金收入偷逃个人所得税1926.05万元，未依法申报其他生产经营收入少缴有关税款1450.72万元。

在税务检查过程中，平荣能够积极配合检查并主动补缴税款。综合考虑上述情况，广州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》，对平荣追缴税款、加收滞纳金并处0.6倍罚款，共计6200.3万元。日前，广州市税务局稽查局已依法向平荣送达税务行政处理处罚决定书。

广州市税务局有关负责人表示，税务部门将持续加强对税收大数据的分析运用，有针对性地完善网络直播行业税收监管措施，严厉打击涉税违法行为，促进行业在发展中规范，在规范中发展。

点评：3月30日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局联合对外印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》。为加强税收征管，该意见还要求，网络直播平台、网络直播服务机构应依法履行个人所得税代扣代缴义务，不得转嫁或者逃避个人所得税代扣代缴义务，不得策划、帮助网络直播发布者实施逃避税。网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿。无论是从政策的发布还是稽查的力度来看，今年依旧是对网络直播行业税务严监管的一年。同时，从今年初曝光的明星涉税案来看，文娱行业依旧是重点稽查行业。

四、常态化打击对象：虚开骗取出口退税

案例一：江西九江市税务部门依法查处一起虚开骗取出口退税案件（向下滑动查看）

2022年01月26日

近期，江西省九江市税务部门与公安部门联合依法查处一起虚开骗税案件，抓获犯罪嫌疑人23名，捣毁犯罪窝点16个。

经查，该犯罪团伙通过注册多家企业，购置废旧二手设备营造虚假生产的假象，以虚开发票、低值高报、伪造合同、买卖外汇等方式骗取出口退税，虚开增值税专用发票33230份，价税合计金额51.41亿元，骗取出口退税1.31亿元。该案已由检察机关依法提起公诉。

江西省九江市税务局有关负责人表示，下一步，税务部门将充分运用税收大数据，推动实现对虚开骗税等违法犯罪行为的惩处从事后打击向事前事中精准防范转变。同时，依托税务、公安、检察、海关、人民银行、外汇管理六部门联合打击涉税违法犯罪行为的工作机制，继续保持打击虚开骗税等涉税违法犯罪行为的高压态势，精准有效打击“假企业”“假出口”“假申报”等违法犯罪行为。

案例二：深圳市税务部门依法查处一起虚开骗取出口退税（向下滑动查看）

2022年01月26日

近期，深圳市税务部门通过税收大数据分析，发现部分企业出口商品存在异常情况，迅速与深圳市公安部门成立联合专案组依法深入开展调查。2021年8月，税警联合专案组开展收网行动，成功打掉利用“LED灯”等商品虚开、“配单”、骗税等犯罪团伙5个，抓获犯罪嫌疑人32名。

经查，骗税团伙获取虚开的增值税专用发票后，勾结“配单”公司违规取得报关单据骗取出口退税，涉及骗税企业7户，骗取出口退税4478万元。目前，案件已移交检察机关审查起诉。

深圳市税务局有关负责人表示，税务部门将按照六部门常态化打击“假企业”“假出口”“假申报”等涉税违法犯罪行为的工作部署，坚持以零容忍的态度对税收违法犯罪行为“露头就打”，保障国家税收安全，维护经济税收秩序，优化税收营商环境。

案例三：福建省泉州市税务部门依法查处一起虚开增值税专用发票骗取出口退税案（向下滑动查看）

2022年03月15日

近期，福建省泉州市税务部门与公安、人民银行、外汇管理部门运用税收大数据和异常收汇数据综合分析，联合破获一起虚开增值税专用发票骗取出口退税案，涉及上游开票企业70余家、外贸出口企业22家，抓获犯罪嫌疑人36人。

四部门通过部门协作，对全链条信息开展分析研判，实施精准打击。经查，以王家乐等5人为首的犯罪团伙利用实际控制的外贸公司、上游空壳生产企业，虚构出口贸易业务，骗取国家出口退税款，虚开增值税专用发票6800余份，价税合计金额7.24亿元，骗取出口退税8300余万元。近日，案件将移交检察机关审查起诉。

泉州市税务局有关负责人表示，下一步，将着力发挥六部门联合打击涉税违法行为工作机制作用，常态高效打击“假企业”“假出口”“假申报”，特别是对团伙化、暴力式虚开发票、骗取退税等严重涉税违法行为坚持严查严办，切实维护良好税收秩序。

点评：2021年10月28日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局联合在北京召开全国打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠违法犯罪专项行动总结暨常态化打击工作部署会议。其中，“常态化”足以说明虚开案件在2022年依然是税务稽查工作的重点。

五、严厉打击对象：骗取留抵退税行为

案例一：河北查处一生产企业骗取留抵退税案（向下滑动查看）

税务总局驻北京特派办组织河北省承德市税务稽查部门根据税收大数据筛选的疑点线索，联合公安部门查处某生产企业涉嫌取得虚开发票虚增进项税额、骗取留抵退税案件。经查，该企业取得虚开发票29份，骗取留抵退税19.31万元。目前，税务部门已将该案件移送公安机关立案侦查，将依法从重处罚并追究相关人员刑事责任。

案例二：广东查处一中介服务企业骗取留抵退税案（向下滑动查看）

广东省珠海市税务稽查部门根据举报线索分析发现，某中介服务企业涉嫌取得虚开发票虚增进项税额、骗取留抵退税4.1万元，且存在对外虚开发票疑点。经与公安部门联合调查，确定该企业为一个通过接受虚开发票骗取留抵退税犯罪团伙实际控制的企业之一。目前，税务部门已将该案件移送公安机关立案侦查，将依法从重处罚并追究相关人员刑事责任。

案例三：江西查处一矿业公司骗取留抵退税和偷税案（向下滑动查看）

江西省赣州市税务稽查部门依据大数据分析，查处大余县闽鑫钨业有限公司骗取增值税留抵退税和偷税案件。经查，该企业通过个人收款不申报隐匿销售收入818.15万元，还通过注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率或者免征优惠转移销售收入1337.3万元，共计偷税365.04万元、骗取留抵退税78.64万元。税务稽查部门依法追缴企业偷税款共计365.04万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款、加收滞纳金；追缴企业骗取的留抵退税78.64万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处2倍罚款。

案例四：辽宁省税务局稽查局依法对部分企业偷逃成品油消费税案件进行查处（向下滑动查看）

西藏拉萨市税务稽查部门根据自治区局税收大数据分析线索，查处西藏鸿俐轮胎商贸有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该企业通过个人收取销售款隐匿公司销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税30.5万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。

案例五：辽宁查处一交通运输企业骗取留抵退税案

辽宁省辽阳市税务稽查部门依据上级风险推送线索，查处辽阳市双合货物运输有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该企业通过利用个人银行卡收取运费隐匿公司营业收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税10.81万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。

点评：2022年《政府工作报告》提出，今年对留抵税额将实行大规模退税，预计全年留抵退税约1.5万亿元。随后，国务院常务会议进一步明确政策安排，财税部门发布一系列实施细则。最新统计显示，自4月1日起实施半个月，已有4202亿元留抵退税款“落袋”52.7万户纳税人的账户。国家在以留抵退税的方式缓解企业资金回笼压力的同时，势必会加强对骗取留抵退税的打击力度，避免税源非法流失。

总结

从2022年1月起总局曝光的典型案件来看，本年度税务重点稽查领域依旧是石化行业等大宗贸易类行业、涉税中介服务行业、网络直播行业、文娱行业。重点打击对象是虚开增值税专用发票案、虚开骗税案、骗取留抵退税案等。随着税务大数据的应用，各个行业领域的税务违法行为都易于被识别，企业应重视税务合规，做好风险防范。